(一)现金与银行存款调查
(二)应收款项、其他应收款、预付帐款及坏帐准备调查
1. 取得应收帐款余额和坏帐准备明细表;
2. 核查是否存在关联公司欠款,是否已单独列示持5%以上股份的股东欠款。对于关联公司欠款,取得相关交易合同,核查交易的合理性及合同的批准情况;
3. 取得其他应收款和坏帐准备明细表了解往来发生的原因、债务人与本企业的关系;
4. 取得并核实其他应收款帐龄分析表,核查金额较大的其他应收款的性质和内容;
5. 核查是否存在关联公司欠款,是否存在数额较大的公司高管人员欠款。核查是否已单独列示持5%以上股份的股东欠款,是否存在控股股东无偿或有偿占用公司资金的情况;
6. 取得预付帐款余额明细表;
7. 核对是否已单独列示预付持5%以上股份的股东款项;
8. 对大额预付帐款,核查有关合同及收款单位的资信情况。
(三)短期投资调查
1. 取得短期投资明细表。核查公司是否存在违规的短期投资行为;
2. 存在委托贷款的,取得委托贷款明细表及委托贷款合同,核查是否按协议规定利率计提利息。若委托贷款金额较大,核查借款方经营状况、信用情况,判断其安全性,并特别关注逾期或延期贷款。
3. 若存在委托理财,取得委托理财明细表及委托理财协议,重点核查合法性,包括受托方资格、是否履行恰当的批准程序以及协议内容的合法性等,并根据市场状况、受托方财务及资信情况判断投资风险。
(四)存货调查
1. 取得存货盘点分类汇总表,了解审计师对存货审计的方法与过程、审计师对存货审计的意见及发现的问题;
2. 了解公司是否存在存货抵押贷款、担保或其他对所有权或使用权可能产生限制的情况,如有,核查借款合同、担保合同的条款及还款情况,判断预期债务是否会对公司的正常生产运营构成影响。
(五)长期投资调查
1. 取得长期股权投资、长期债权投资明细表;
2. 取得对外投资管理制度和有关投资决策的文件、决议、投资合同等;
3. 核查长期股权投资和长期债权投资的投资决策程序的合法性;
4. 核查累计对外投资是否超过公司净资产的50%(以审计的合并报表为准);
5. 核查被投资单位与公司业务的关联度,关联度低,需要合理解释投资该公司的理由;关联度高,则需要了解关联交易规模及其合理性,是否已充分披露;
6. 核查是否存在投资变现及投资收益汇回的重大限制。
(六)固定资产及在建工程调查
1. 取得固定资产及累计折旧分类汇总表、关键设备基本情况表;
2. 核查房屋产权证、车辆运营或行驶证、船舶船籍证明等所有权证明文件,确定固定资产是否归公司所有;核查是否存在产权纠纷或其他潜在纠纷;
3. 了解公司是否存在固定资产抵押贷款、担保、被关联方占用、或其他对所有权或使用权可能产生限制的情况,如有,核查借款合同、担保合同的条款及还款情况,判断预期债务是否会对公司的生产保障构成影响;
4. 核查是否存在经营性租赁或融资租赁或托管经营固定资产的情况,取得租赁协议或托管协议并核查相关条款;
5. 取得在建工程和减值准备明细表。对于重大建设项目,取得建设批准文件、所征用土地的红线图及建设规划许可、现场监理施工进度报告(若有)、建设资金来源等业务资料;
6. 实地考察工程现场,核查工程项目的实际完工程度,核查是否存在实际已使用,但未办理竣工结算手续、未进行会计处理的项目;核查是否存在非正常原因导致的停工,是否存在将已停工在建工程建设贷款利息继续资本化的情况;
7. 核查新增在建工程是否已履行必要的审批手续并取得相关的批准文件、可行性研究报告等文件资料;
8. 核查公司设立之后是否有重大购买、出售、置换资产等行为,取得与上述重大资产变化有关的文件资料,包括协议、方案、审计报告和评估报告、法律意见书、股东大会及董事会决议等;
9. 核查购买、出售、置换资产的状况,包括其帐面价值、评估价值、该资产的过往运营及盈利情况。核查交易具体实施情况,包括款项支付、资产过户、资产相关的债权债务处理或过户情况、其他安排(如人员安置、土地租赁、收购资产的资金来源等)的执行情况等,核查交易的实施是否存在法律障碍;
10. 核查重大资产变化后公司是否具有完善的法人治理结构;核查重大资产变化后当年及次年的利润实现情况、对公司主营业务的影响。
11. 分析是否存在下列风险(包括而不限于)及对公司的影响:
11.1重大固定资产或在建工程将停工或报废的风险;
11.2固定资产或在建工程发生重大损失或减值的风险;
11.3因抵押担保而遭受追索查封影响生产经营的风险。
(七)无形资产调查
1. 取得无形资产,取得有关文件资料以核查无形资产的来源、构成内容和计价依据;
2. 核查主要产品或经营业务使用的商标权、其他工业产权、非专利技术等是否已进入公司,对于上述无形资产的处置的相关手续是否已办理完毕,取得权属证明;
3. 核查以接受投资或购入方式取得的无形资产的价值是否与验资报告、审计报告、资产评估结果确认书或合同协议等文件相一致,核查其法律手续是否完备;
4. 对于单项价值在50万元以上的无形资产,若以评估值作为入帐依据的,核查评估机构及评估方法的合理性;
5. 核查公司无形资产是否存在权属争议。核查公司的无形资产是否存在许可他人使用、被他人侵占、非法使用的情况以及公司采取的相应措施。
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